哪些税费优惠政策将延期？哪些纳税人可以继续享受增值税优惠政策(4)

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问

我公司是湖北一家按季申报的增值税小规模纳税人，今年二季度预计含税销售收入为101万元，按照今年复工复业政策规定，可以适用减按1%征收率征收增值税的政策。如果二季度销售的货物在三季度发生退货，我公司在二、三季度分别如何办理增值税纳税申报？

答：

你公司应当在办理二季度增值税纳税申报时，将减按1%征收率征收增值税的销售额100万元[101/(1+1%)=100]，填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”，对应减征的增值税应纳税额2万元 (100×2%=2)，填写在第16栏“本期应纳税额减征额”栏次。同时，你公司应当将本期减征的增值税应纳税额填入《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次，填报时应准确选择减税项目相关代码，准确填写减税项目本期发生额等相关栏次。

如你公司二季度适用减征增值税政策的销售货物收入在三季度发生销货退回，那么对应的销售额应当从三季度销售额中扣减，在办理三季度增值税纳税申报时，将退货对应的销售额和对应按2%计算的减征增值税应纳税额(计为负数)，分别计入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”和第16栏“本期应纳税额减征额”栏次，并且应当同时填写《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。

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问

我公司为按月申报的小规模纳税人，3月免税销售收入已申报增值税，但是尚未开具发票，请问如何在4月补开3月免征增值税业务的发票?

答：

根据现行政策规定，你公司取得适用3%征收率的应税销售收入，纳税义务发生时间在2021年3月份，已进行增值税免税申报尚未开具发票的，可以在4月1日之后补开免税增值税普通发票。纳税义务发生时间在2021年4月1日以后，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。

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问

2021年6月3日我个人在湖北省提供了两笔劳务，我于6月3日上午去办税服务厅代开了一笔300元的增值税普通发票，免征增值税。下午准备再去开一笔400元的增值税普通发票，请问需要缴纳增值税吗？如果需要缴纳，那么需要缴纳多少增值税？

答：

根据《关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）规定，《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

由于您当天累计代开的增值税普通发票累计金额达到700元，已经超过500元的起征点标准，所以您下午去代开增值税普通发票时，将累计计算您当天代开的所有发票金额计算缴纳增值税。

应缴纳增值税=（300+400）/（1+1%）×1%