哪些税费优惠政策将延期？哪些纳税人可以继续享受增值税优惠政策(2)

（2）如开具增值税专用发票，应当在税率或征收率栏次填写“1%”字样，按照1%征收率申报缴纳增值税。如放弃减税，按照3%征收率开具增值税专用发票，应当在税率或征收率栏次填写“3%”字样，按照3%征收率申报缴纳增值税。

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问

我公司是湖北省摩托车配件生产企业，属于按月申报的增值税小规模纳税人，月销售额通常在20万左右，可以享受2021年复工复业增值税优惠政策。但由于我公司与客户签订的是长期合同，合同中约定提供3%专用发票供购买方抵扣税款。我们是否可以放弃减税，仍按3%征收率开具专用发票?

答：

根据《增值税暂行条例实施细则》《营业税改征增值税试点实施办法》规定，纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以按照规定放弃免税、减税，缴纳增值税。放弃免税、减税后，可以按适用税率或者征收率开具专用发票。

因此，你公司取得适用3%征收率的应税销售收入，可以按照复工复业政策，按1%征收率开具专用发票并申报纳税;也可以放弃减税，按照3%征收率开具专用发票并申报纳税。

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问

我公司可以享受小规模纳税人复工复业增值税优惠政策，由于下游企业坚决要求3%专用发票，所以我们打算放弃减免税。请问我们需要填写《纳税人放弃免(减)税权声明》吗?如果放弃，是不是36个月内我们所有的减免税优惠都不能享受了?

答：

你公司可以根据实际情况选择适用小规模纳税人复工复业增值税优惠政策，也可以选择放弃减免税。放弃减免税优惠不需要填写《纳税人放弃免(减)税权声明》，也不影响享受其他增值税优惠政策。

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问

我是一户增值税小规模纳税人。按照规定，小规模纳税人可以在2021年享受复工复业增值税优惠政策。如果在此期间，有购买方要求我单位必须为其开具3%征收率的增值税专用发票。请问开具增值税专用发票后，我单位的其他业务是否还能享受小规模纳税人复工复业优惠?

答：

可以享受。增值税小规模纳税人根据实际业务需要，为购买方就某一笔业务开具3%征收率增值税专用发票的，需要就该笔业务按3%征收率申报缴纳增值税。其他业务适用3%征收率的应税销售收入，仍可以适用增值税小规模纳税人复工复业增值税优惠政策。

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问

我是湖北一家增值税小规模纳税人，主要从事口罩等防护用品的销售。2021年4月，根据购买方需要，我单位为其开具了一张3%征收率的增值税专用发票，其他业务均按规定开具1%征收率的增值税普通发票。请问开具增值税专用发票的这笔业务能否享受减按1%征收增值税的优惠?

答：

不能。由于增值税专用发票具有抵扣功能，纳税人按照规定开具了1%征收率的增值税专用发票的，可以享受减按1%征收率征收增值税政策;纳税人开具3%征收率的增值税专用发票部分，需要按3%征收率申报缴纳增值税。

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问

我公司是湖北省小规模纳税人，2021年二季度销售额50万元，按规定适用征收率3%减按1%征收增值税政策，但是由于会计操作失误，二季度开出的普通发票有的是1%的征收率，有的是3%的征收率，且3%征收率的发票由于联系不上购买方已经无法收回，那么申报二季度增值税时，开错的3%征收率普通发票是否应按照1%计算缴纳增值税？是否需要收回原发票并开具红字发票？

答：

根据《关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）的规定，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

因此，你公司二季度销售额超过小微普惠规定标准，已开具了征收率为3%的普通发票的，可以在申报纳税时直接减按1%征收率申报缴纳增值税。需要提醒的是，按照《中华人民共和国发票管理办法》等相关规定，纳税人应如实开具发票。纳税人享受减按1%征收率征收政策的，在开具增值税普通发票时，应当在税率或征收率栏次填写“1%”字样。今后，纳税人应当按照上述规定开具增值税普通发票。

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问

我是湖北省从事服装零售业务的个体工商户，属于按季申报的增值税小规模纳税人，2021年1月份销售货物20万元，2月份销售货物30万元，3月份销售货物5万元，同时销售不动产50万元，相关业务均未开具专用发票，请问一季度我应该如何计算缴纳增值税?

答：

根据《关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）的规定，自2021年1月1日至2021年3月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

您一季度销售额合计105万元，其中，货物销售额为55万元，属于适用3%征收率的应税销售收入，可免征增值税。销售不动产50万元，属于适用5%征收率的应税销售收入，不适用免征增值税的规定，应照章征税。

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问

我公司是湖北的一家小型劳务派遣公司，属于增值税小规模纳税人，此前我公司选择了5%差额缴纳增值税，请问，延续实施复工复业增值税优惠对我公司适用吗?

答：

根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第一条规定，小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

《关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）第一条规定，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。