哪些税费优惠政策将延期？哪些纳税人可以继续享受增值税优惠政策(3)

因此，自2021年4月1日至2021年12月31日，你公司可以选择以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法适用3%减按1%的征收率计算缴纳增值税。也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

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问

增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货按规定减按2%征收的，现在是否可以享受小规模纳税人复工复业增值税优惠政策?

答：

可以享受。根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)和《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税〔2014〕57号)规定，增值税小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产以及销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。因小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货适用“3%的征收率”，所以，湖北省增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货取得的应税销售收入可按如下规定缴纳增值税：

（1）自2021年1月1日至2021年3月31日，可以按照复工复业优惠政策免征增值税。

（2）自2021年4月1日至2021年12月31日，可以减按1%征收率缴纳增值税。

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问

我公司是一家从事二手车经销业务的小规模纳税人，2021年销售收购的二手车如何缴纳增值税？

答：

根据《关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）和《财政部税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第17号），按照有利于纳税人的原则，你公司2021年可按如下规定缴纳增值税：

（1）自2021年1月1日至2021年3月31日，销售其收购的二手车取得的收入，因适用“3%的征收率”，可以按照复工复业优惠政策免征增值税。

（2）自2021年4月1日至2021年12月31日，销售其收购的二手车取得的收入，由原按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。

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问

我是一家代理记账公司的会计人员，关注到国家新出台了2021年复工复业增值税优惠政策，小规模纳税人3%征收率调减至1%。请问，在计算公路旅客运输进项抵扣时，抵扣率需要调整吗?

答：

根据《财政部 税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(2019年第39号)规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

因此，2021年第7号公告规定的3%征收率(预征率)相关调整事项，不影响纳税人按照39号公告的规定，凭取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票计算抵扣旅客运输进项税额。

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问

我公司是一家湖北的小型建筑企业，属于增值税小规模纳税人，主要在湖南、湖北两地开展建筑施工业务，我公司2021年如何享受复工复业增值税优惠政策?

答：

根据《关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）规定，你公司2021年应按如下规定缴纳增值税：

（1）自2021年1月1日至2021年3月31日，你公司提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付分包款后的余额为销售额，免征增值税;如果发生需要预缴增值税的建筑服务项目，暂停预缴增值税。

（2）自2021年4月1日至2021年12月31日，你公司提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付分包款后的余额为销售额，减按1%征收率征收增值税;如果发生需要预缴增值税的建筑服务项目，减按1%预征率预缴税款。

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问

我公司是在湖北从事广告服务业的一家按季申报的增值税小规模纳税人，2021年二季度预计销售收入为60.6万元(含税)，按照《关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）规定，可以适用减按1%征收率征收增值税的政策。请问我公司在办理二季度增值税纳税申报时应当如何计算申报缴纳增值税?

答：

你公司应按如下公式计算二季度应纳增值税：应纳税额=含税销售额/(1+1%)×1%，即应纳税额=60.6/(1+1%)×1%=0.6万元。

你公司在办理二季度增值税纳税申报时，应当将减按1%征收率征收增值税的销售额60万元[60.6/(1+1%)=60]，填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第1栏"应征增值税不含税销售额(3%征收率)"，对应减征的增值税应纳税额1.2万元(60×2%=1.2)，填写在第16栏"本期应纳税额减征额"栏次。同时，你公司应当将本期减征的增值税应纳税额填入《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次，填报时应准确选择减税项目代码，准确填写减税项目本期发生额等相关栏次。

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问

我公司是湖北省一家提供建筑服务的企业,属于按季申报的增值税小规模纳税人，2021年二季度预计取得含税收入55.5万元，同时我公司一季度期末结转的扣除项目还有5万元。请问我公司在办理二季度纳税申报时，《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》应当如何计算填写?

答：

《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第8栏"不含税销售额"计算公式调整为：第8栏=第7栏÷(1+征收率)。

你公司在办理二季度增值税纳税申报时，《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第1栏至第7栏（期初余额、本期发生额、本期扣除额、期末余额、全部含税收入、本期扣除额、含税销售额）依次填报5万元、0万元、5万元、0万元、55.5万元、5万元、50.5万元。由于你公司适用减按1%征收率征收增值税政策，因此在计算填写第8栏（不含税销售额）时，计算公式中的征收率为1%，所以第8栏应填写50万元[50.5÷(1+1%)=50]。在填报《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》时，第1栏"应征增值税不含税销售额(3%征收率)"填写为50万元，对应减征的增值税应纳税额1万元(50×2%=1)，填写在第16栏"本期应纳税额减征额"栏次。同时，你公司应当将本期减征的增值税应纳税额填入《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次，填报时应准确选择减税项目代码，准确填写减税项目本期发生额等相关栏次。