旧版本的机动车销售统一发票如何开？机动车发票使用新规热点问答(2)

11.销售机动车开具增值税专用发票，有哪些注意事项？

答：使用增值税发票管理系统机动车发票开具模块开具增值税专用发票，要注意以下几点：

第一，正确选择机动车类商品和服务税收分类编码。销售材料、配件、维修、保养、装饰等非机动车整车销售业务，均不通过该模块开具发票。

第二，增值税专用发票“规格型号”栏应填写机动车车辆识别代号/车架号，“单位”栏应选择“辆”。

第三，销售机动车需开具红字增值税专用发票的，如果仅涉及销售折扣、销售折让的，《开具红字增值税专用发票信息表》中“规格型号”栏不填写车辆识别代号/车架号。

12.国内机动车生产企业开具增值税专用发票时“规格型号”栏应当如何填写？

答：国内机动车生产企业若不能在“规格型号”栏逐行填写车辆识别代号/车架号的，“规格型号”栏可以为空，但应在增值税专用发票（包括《销售货物或应税劳务、服务清单》）上，将相同车辆配置序列号、相同单价的机动车，按照同一行次汇总填列的规则开具发票。

因为国内机动车生产企业在销售机动车开具增值税专用发票后需将发票开具信息与对应的国产机动车合格证电子信息进行关联匹配，此时可以确保下游企业正常读取购进车辆电子信息并开具机动车发票。所以，国内机动车生产企业在开具增值税专用发票时可以不逐行填写车辆识别代号/车架号。

税务部门和工业和信息化部门鼓励具备条件的国内机动车生产企业在开具增值税专用发票时逐行填写车辆识别代号/车架号，从而提升受票方获取购进机动车信息的效率。

13.我在输入车架号信息时，提示：“合格证存在，不属于本企业！查询车辆合格证信息失败”（如下图）。这种要如何处理？

答：不要着急。此问题是因为车辆识别号或车架号不在税务局端的本企业机动车台账里。

如果经销商确定该辆车是本企业购进的，且上游企业已正确开具机动车专用发票并上传税务局端，可以通过以下方法判断。

（1）若上游企业为生产企业，需确认生产企业在工信部的“机动车合格证管理系统”是否做好票证关联。

（2）若以上排查正常，则携带合格证原件及复印件、购进机动车相关发票原件及复印件、销售合同原件及复印件和银行转账记录等资料，至主管税务机关申请台账手工维护。

14.在输入车架号信息时，有时候提示：“未查询到合格证信息，不允许开票”。这种情况要如何处理？

答：如果经销商确定该辆车是本企业购进的，且上游企业已开具机动车专用发票，请按以下方法进行判断。

（1）核实上游企业开具的机动车专用发票的车辆信息与合格证上的信息是否一致，特别是车架号信息是否准确输入。

（2）上游企业的机动车增值税专用发票是否已上传税务局。

（3）若上游企业为生产企业，需确认生产企业在工信部的“机动车合格证管理系统”是否做好票证关联。

（4）若以上排查正常，则携带合格证原件及复印件、购进机动车相关发票原件及复印件、销售合同原件及复印件和银行转账记录等资料，至主管税务机关申请台账手工维护。

15.如果机动车销售统一发票开错了，可以作废吗？

答：机动车销售统一发票不支持作废。开具纸质机动车销售统一发票后，如发生销货退回或开具有误的，销售方应开具红字发票，红字发票内容应与原蓝字发票一一对应，并应当收回消费者所持有的纸质机动车销售统一发票。

如消费者已办理车辆购置税纳税申报的，不需退回报税联；如消费者已办理机动车注册登记的，不需退回注册登记联；如消费者为增值税一般纳税人且已抵扣增值税的，不需退回抵扣联。但销售方应分别留存《车辆购置税完税证明》、《机动车登记证书》、已抵扣证明（综合服务平台已勾选抵扣截图）等有效证明备查。

16.开具的机动车增值税专用发票开错了，要如何红冲？

答：机动车类增值税专用发票红字发票必须通过红字信息表导入开具，不允许手工填列或手工修改信息表的方式开具红字机动车增值税专用发票。

如果发生销货退回、开票有误、销售折让等情形，应当凭增值税发票管理系统校验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》开具红字增值税专用发票。发生销货退回、开票有误的，在“规格型号”栏填写机动车车辆识别代号/车架号；发生销售折让的，“规格型号”栏不填写机动车车辆识别代号/车架号。

17.向下游经销企业开具机动车增值税专用发票，不含税价格15万，但是我司增值税专用发票最高开票限额只有10万，可以分成两张开吗？

答：不可以的。单辆车辆的销售价格高于最高开票限额，不允许开具多张同一车架号且数量小于1的增值税专用发票（如使用同一车辆识别号开具两张数量为0.5的增值税专用发票），而应至主管税务机关申请提高开票限额。

18.如果打印机动车销售统一发票打印内容出现压线或者出格的，需要红冲重新开具吗？

答：如果内容清晰完整，无需退还重新开具。